USN "आय शून्य से खर्चों" - दर, लेखा और गणना

रूस में छोटे और मध्यम आकार के व्यापारों के विकास पर्याप्त भंडार है। खुद के लिए न्यायाधीश: सकल घरेलू उत्पाद में एसएमई शेयर लगभग 21% है, रोजगार बाजार में 23.4% की उनके द्वारा कवर किया जाता है। दुनिया अभ्यास से पता चलता है यह आंकड़ा 2-2.5 गुना ज्यादा है। संयुक्त राज्य अमेरिका, फ्रांस, ग्रेट ब्रिटेन में संचित छोटे और मध्यम आकार के व्यापारों के विकास में सर्वोत्तम प्रथाओं। यह मानना है कि एसएमई के विकास, अर्थव्यवस्था देश की स्थिरता देता है के बाद से यह आसानी से वृहद आर्थिक परिवर्तन की एक किस्म के लिए अनुकूल है।

एसएमई के लिए रूसी कर कानून के विकास के चरण

एसएमई के विकास के लिए महत्वपूर्ण बढ़ावा कर प्रणाली है। रूस में अपने सुधार 90 के दशक (इस व्यवसाय के सोवियत प्रणाली बस उम्मीद नहीं थी) में शुरू हुआ। प्रारंभ इस डिजाइन की प्रक्रिया संघीय कानून द्वारा 1996 में शुरू किया गया था "कराधान की सरल प्रणाली के बारे में।" USN "आय शून्य से खर्चों" और, एक वैकल्पिक, USN "आय" के रूप में विकल्प की सुविधा के लिए के रूप में की पेशकश की गई कर का बोझ नवोदित उद्यमियों को। वे गतिविधियों के कुछ प्रकार के विषय में द्वारा 1998 में पीछा किया गया था "अध्यारोपित आय पर एकीकृत कर के बारे में कानून ..."। व्यापार के राज्य के विनियमन के क्षेत्र में आगे सुधार के कानून के गोद लेने के साथ 2013 में स्वयं प्रकट "पेटेंट कर पर।"

सरलीकृत कर प्रणाली के लाभ

वित्तीय आय और व्यय की जर्नल - शुरू करने से एक भी कर उद्यमियों एक बहुत सरलीकृत कर लेखांकन, जो भी लोग हैं, जो कोई विशेष लेखांकन ज्ञान है, लेखांकन के रजिस्टर में भरने के लिए अनुमति देता है का प्रस्ताव रखा। यह लॉग रिकॉर्ड USN प्रक्रिया के आधार पर रखा जाता है। "आय शून्य से खर्चों" - अनुपात पत्रिका से सीधे निर्धारित किया जाता है। साल में एक बार कर रिटर्न प्रदान की है और औसत कर्मचारी रिपोर्ट। एसएमई के लिए प्रणाली कानूनी विकल्प टैक्स से जुड़े संस्थाओं के लिए क्लासिक कर के विपरीत है अतिरिक्त लागत, के लिए प्राकृतिक व्यक्तियों और व्यक्तियों की संपत्ति का आय पर कर - लाभ, संपत्ति, और आईपी के लिए।

यह व्यापार के ऊपर कर अनुकूलन है कि अधिक 10% है, जो लाभ के विकास में कम से कम 30% को बढ़ावा देता है द्वारा उपभोक्ता वस्तुओं और सेवाओं के लाभ तक पहुंचने पर केंद्रित होने के कारण अनुमान है कि।

अधिमान्य उपचार - व्यापार को निलंबित करने का

सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए संक्रमण जब व्यापार लगभग आयोजित किया गया एक समय में औपचारिक व्यापार के लिए लागत को कम करता है। इस अवधि के दौरान वहाँ वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार, बॉक्स ऑफिस, उद्यमी पर बैंक खातों में धन का कोई आंदोलन था 2007/10/07 की 62n, टैक्स प्राधिकरण सरल है घोषणा "शून्य" № अगले वर्ष के 20 जनवरी, जो कहीं नहीं है से यह उपकृत नहीं करता है।

"सरलीकृत कराधान" के उपयोग पर विधान

रूस टैक्स कोड के अध्याय 26.2 स्पष्ट रूप से व्यापार के आकार सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग का अधिकार सीमित करता है। "आय शून्य से खर्चों" या विशुद्ध रूप से कर आधार के रूप में "आय" कुछ मानदंडों के अनुसार व्यापार के लिए एक सरल प्रणाली के संदर्भ में एक उद्यमी (कानूनी इकाई) का इस्तेमाल किया जा सकता है।

"सरलीकृत कराधान" कंपनी की संपत्ति नहीं 000 100 से अधिक 000 रूबल।, स्टाफ एक सौ कर्मचारियों तक ही सीमित है, तो सिफारिश की है, और वर्ष के लिए राजस्व 60 करोड़ रूबल अधिक नहीं है। इस मामले में, में भाग लेने की अधिकृत पूंजी अन्य कानूनी संस्थाओं की कंपनी में 25% की "बंद पैमाने पर" नहीं होना चाहिए।

सरल प्रणाली के प्रकार

आय शून्य से खर्चों या: करदाता कि उपरोक्त मानदंडों पर खरी, एसटीएस के प्रकार के एक मुक्त विकल्प दिया सकल आय व्यावसायिक गतिविधि के सभी प्रकार से स्वयं चयनित उन्हें कराधान के आधार के रूप में किया जाएगा। पहले मामले में, कर की दर 15%, दूसरे में 6% है। दूसरा विकल्प यह लाभप्रद जब व्यावसायिक गतिविधि कम से कम कीमत पर है, कम आम है।

यह ध्यान देने योग्य है कि 15% की दर से की दुकान और दस्तावेजों की लागत की पुष्टि को ध्यान में रखना करने के लिए नियोजित किया जाना चाहिए। वे कर भुगतान की कमी के लिए आधार हैं। USN दर "आय शून्य से खर्च को" आम तौर पर और अधिक व्यावहारिक और उनके सक्रिय व्यापार के करीब व्यवसायी माना जाता है। इसलिए, अधिक संभावना है कि इस विकल्प का चयन करने के लिए USN।

अगर हम एक कर का भुगतान करने की प्रथा के बारे में बात करते हैं, यह एक नीचे भुगतान, जो पिछली अवधि की गति के आधार पर निर्धारित किया जाता है के रूप में बजट के लिए भुगतान किया जाता है। कर की राशि के अलावा, उद्यमी भी अनिवार्य गैर बजटीय धन को भुगतान करता है।

कारोबारी माहौल में, यह माना जाता है कि सरलीकृत कर प्रणाली वे आसान प्रदान करते हैं एक व्यवसाय शुरू, खासकर अगर कर एक न्यूनतम कर आधार के साथ USN चयन किया जाता है "आय शून्य से खर्चों", यानी।

कर घोषणा

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक सरल कर प्रणाली के तहत घोषणा को पूरा करने के लिए कार्यप्रणाली टैक्स कोड के अध्याय 26.2 में प्रस्तुत किया है। बिजनेसमैन या एकाउंटेंट (निर्देशक), कानूनी संस्थाओं और भरता है यह एक निश्चित समय सीमा में बजट में एकल कर के भुगतान किया जाता है। पिछले साल उपलब्ध के लिए USN की घोषणा:

- संगठनों - 31 मार्च,

- उद्यमियों - 30 अप्रैल तक।

राजस्व USN

लेख का हिस्सा में रूसी टैक्स कोड। 26.2 सरलीकृत कर प्रणाली में कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा ध्यान में रखा आय के तीन समूहों को परिभाषित करता है:

• काम करता है (सेवा) की बिक्री से;
• संपदा अधिकार और संपत्ति की बिक्री से (अनुच्छेद 249 टैक्स कोड द्वारा परिभाषित किया गया।);
• nonoperating आय (अनुच्छेद 250 एनसी के अनुसार)।

एक ही समय में आय के रूप में धन की प्राप्ति, कला में सूचीबद्ध शामिल नहीं है। टैक्स कोड के 251।

एक संगठन या एक उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम कर रहा है, तो एक और कंपनी से लाभांश प्राप्त करता है, और कंपनी को सूचीबद्ध भुगतान करता है रखती है और कॉर्पोरेट आय कर क्रमश: कला हस्तांतरित करता है। 214, टैक्स कोड के 275, इस मामले में, लाभांश के लिए प्राप्तकर्ता संगठन की आय में जिम्मेदार नहीं हैं। आय में भी संबंधित है करने के लिए दोनों संपत्ति एक उपहार के रूप प्राप्त किया, और मुद्रा का एक अनुबंध के तहत आया था, के रूप में कराधान की एक सरल प्रणाली द्वारा सुझाए गए। आय कंपनी सरल प्रणाली के तहत काम, भी कई संभावित कानूनी विवादों में शामिल हैं। उदाहरण के लिए, प्राप्त आय अग्रिम में रिकॉर्ड करने के लिए।

अनुशंसित व्यवसायों कर अधिकारियों के साथ अनावश्यक विवाद में इस मुद्दे पर संलग्न करने के लिए नहीं है, और पहले से दृश्य (वर्तमान में सस्ती) उनके नज़रिए को स्वीकार करने के। अनुसार पी। 1 चम्मच। रूस टैक्स कोड खाते या नकदी पर धन की प्राप्ति की तारीख से 346.17 आय की प्राप्ति की तारीख है। उद्यमियों को भागीदार हैं जो पूर्व भुगतान पसंद करते हैं के साथ व्यावहारिक काम है, इस मामले की विशेष कानूनी व्याख्या के साथ खुद को परिचित कर लें।

खर्चों USN

उद्यमी या कानूनी इकाई है जो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करें, खाते में केवल उन खर्चों कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 में उपलब्ध कराई गई एक के अनुरूप रखना चाहिए। कर अधिकारियों के संचालन में प्रस्तुत प्रविष्टियों वास्तविक, मूल दस्तावेज के साथ पिछले वर्ष के लिए आय का घोषित मालिक मुक़ाबला लॉग बुक (स्वयं दस्तावेज़ के साथ पूरा)। उन्होंने यह भी ध्यान से लागत और कर लिया प्रभावित करने का विश्लेषण।

सरलीकृत कर प्रणाली, सामान्यीकरण है, इस तरह की लागत, जो मुख्य व्यवसाय से जुड़े हुए हैं मान लिया गया है। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, शामिल हैं:

• खरीद, निर्माण, मरम्मत, संयंत्र और उपकरण;
• कार्यशील पूंजी के अधिग्रहण;
• पट्टा;
• पारिश्रमिक;
• करों और अनिवार्य भुगतान;
• यात्रा व्यय;
• यात्रा;
• बैंक ऋण सर्विसिंग की लागत।

उद्यमियों पता है कि ईमानदार पालन zareglamentirovannogo सूची कराधान की एक सरल प्रणाली तैयार किया गया होना चाहिए। लागत, हम टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 में प्रस्तुत एक सख्त सूची के साथ जांच करने की आवश्यकता के रूप में।

"सरलीकृत कराधान" की आर्थिक अर्थ

अभ्यास से पता चलता है, यह कराधान प्रणाली व्यापार क्षेत्र की नई कंपनियों के लिए बहुत लोकप्रिय है। दरअसल, उभरते व्यापार, एक प्राकृतिक तरीके में जोर पकड़ रहा है अपने मापदंडों से "सरलीकृत कराधान" के मानदंडों के अंतर्गत आते हैं और इस तरह तरजीही कराधान का उपयोग करके पैसे बचाता है।

हालांकि, 60 लाख रूबल के राजस्व से परे जा रहा। या 100 मिलियन रूबल की संपत्ति।, 100 व्यक्ति स्टाफ, अपने विकास के तर्क के अनुसार कंपनी वैट कर, आयकर के लिए इतने पर जाना चाहिए, और। डी। यही है, कर USN "आय शून्य से खर्चों" सिद्धांत रूप में नियोक्ताओं के लिए छोड़ दिया जाना चाहिए। हालांकि, उनमें से कुछ पुराने श्रेणियों में सोचने के लिए, अपने व्यवसाय है कि "कम पैंट" से बाहर बढ़ी की नई सुविधाओं देख नहीं जारी रखने के लिए - उत्पादकता में सुधार करने के लिए अवसर; नए निवेशकों को आकर्षित; आंतरिक प्रक्रियाओं का सरलीकरण; प्रशासनिक खर्च की हिस्सेदारी को कम; भागीदारों द्वारा प्रस्तावित सहयोग के लिए की स्थिति में सुधार। वे कैसे कर दिया?

कृत्रिम "कस" सरलीकृत कराधान के चरण

इसके बजाय नए प्रदर्शन मापदंड में परिवर्तन का, इन व्यवसायों "पुराने में" संचालित करने के लिए, विशेष रूप से, कर रिकार्ड USN "आय शून्य से खर्चों" रखने की कोशिश कर रहे हैं। इस तरह के उद्यमियों होने के बजाय एक नई कॉर्पोरेट ढांचे के निर्माण के, "सरलीकृत कर प्रणाली" के साथ एक कर द्वारा की पेशकश की वर्ष कर लाभ के संरक्षण के लिए कृत्रिम आवश्यक शर्तें के निर्माण में प्राथमिकता मानता। वे अलग कानूनी संस्थाओं में अपने कॉर्पोरेट ढांचे को विभाजित, जिनमें से प्रत्येक सरलीकृत कर प्रणाली के मानदंडों के अंतर्गत आती है। हालांकि, एक परिणाम के रूप में उन्हें इस तरह के दृष्टिकोण महत्वपूर्ण अवसर लागत, जो है क्या हम नीचे दिखाने का प्रयास करेगा है।

उद्यम संरचना के "कुचल" के संगठनात्मक और वित्तीय लागत

औपचारिक रूप से, ऐसे प्रत्येक मिनी उद्यम - स्वतंत्र और "अपने" नेतृत्व है। सच है - "बुलबुला"। उद्यमी मालिक के बजाय केन्द्र से और कुशलता से "संयुक्त केन्द्र" की समग्र संरचना दोनों का प्रबंधन, हम अपने "जागीरदार" से प्रत्येक के साथ बातचीत करने के लिए किया है। अनौपचारिक संबंधों के लिए शास्त्रीय प्रबंधन से इस संक्रमण पेचीदा और दस्तावेज़ मिनी उद्यमों confuses, यह एक अनुभवी कर विशेषज्ञों की सूचना के लिए मुश्किल नहीं है। उद्यमी बनाने की प्रक्रिया का दावा है कि सरलीकृत कर प्रणाली "आय शून्य से खर्चों" की उसके खाते निराधार, पहले से ही बाहर काम किया और वास्तविक व्यापार वित्तीय संसाधनों से ध्यान हट जाए।

वास्तविक व्यापार मूल्य में कमी

हालांकि, कुछ सफल उद्यमियों को विकसित करने और एक "खंडित" संरचना का प्रबंधन करने के। हालांकि, अभी या बाद में, सवाल स्वाभाविक रूप से कंपनी या उसके बिक्री की राजधानी में बाहरी निवेश के उठता है। इन मामलों में कराधान की सरल प्रणाली के उपयोग, जैसा कि हम समझते हैं, फिर एक बाधा बन जाता है। एक अलग नज़रिए के साथ निवेशकों को कारोबार का हिस्सा पर वितरित को देखते हुए, वे अनुकूलन और नियंत्रण महत्व देते हैं। और यह व्यापार की लाभप्रदता,, कर प्रोत्साहन का एक संदिग्ध तरीका प्राप्त वे वित्तीय गुणकों का उपयोग कर remeasured कर रहे हैं। परिणाम - एक वास्तविक व्यापार मूल्य गिर जाता है।

निष्कर्ष

विशेष कर नीति (जो करने के लिए कराधान की रूसी और सरल प्रणाली) छोटे और मध्यम आकार के व्यापारों के संबंध में कई देशों में प्रचलित है। कैसे भविष्य रूस छोटे और मध्यम आकार के व्यापारों के लिए कर समर्थन के अपने रूप बदल सकते हैं करता है?

हमारा मानना है कि हम इस काफी संवेदनशील मुद्दा में पहिया बदलने नहीं मानना चाहिए। अन्य देशों के अनुभव का उपयोग करने के लिए एक और अधिक आशाजनक। उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका, ब्रिटेन और फ्रांस। इन देशों में, कर रहे हैं अजीब तरह से पर्याप्त, लघु व्यवसाय विकास उत्तेजक की मदद से, कराधान के विभिन्न दृष्टिकोणों का प्रदर्शन।

विशेषज्ञों, यूनाइटेड स्टेट्स, एसएमई के विकास की पहचान विश्व नेता में राज्य समर्थन कृत्यों के सबसे प्रभावी कार्यक्रम के अनुसार। नई दुनिया में कर व्यवस्थाओं के बजाय कम दरों पर आयकर के भुगतान के लिए इस्तेमाल किया। .. उदाहरण के लिए, यदि वार्षिक व्यापार आय कम से कम 50 $ हजार है, तो लागू एक कर की दर । 25% - 15% की सीमा $ 50-70 हजार, क्रमशः, बढ़ जाती है और कर प्रतिशत में आय में एक और वृद्धि के साथ,।

संयुक्त राज्य अमेरिका, फ्रांस, रूस की तरह के विपरीत, एसएमई के लिए विशेष तरजीही कर व्यवस्थाओं का उपयोग कर रहा है। इस प्रकार एक 50% नवीन उद्योगों में एसएमई कराधान कम कर दिया। वहाँ "Musketeers के देश" करों के भुगतान में देरी की लघु व्यवसाय मानवीय व्यवहार के संबंध में है।

ब्रिटिश एक अलग तरीके से भी ऐसा ही किया :. वे छोटे और मध्यम व्यापारों की घोषणा नहीं कर रहे हैं, सिद्धांत रूप में, सरल घोषणा उपयोग करने के लिए कम से कम £ 15 हजार अधिकार से एक आय के साथ उद्यमियों को दिया विशेष रूप से नहीं अपनी संपत्ति और गतिविधियों के विवरण प्रदर्शित करने के "गलतियां खोज"। महत्वपूर्ण कानूनी सहायता ब्रिटिश व्यवसायों Albion के लिए एक मौलिक अग्रिम भुगतान से उनकी छूट (समय और फार्म पर वार्षिक वित्तीय प्रतिबद्धताओं वर्ष के लिए बुझ जाते हैं के मामले में कम से कम 500 £ है।) है, वहाँ भी तकनीकी उपकरणों की खरीद में क्षेत्र की नई कंपनियों के लिए कर प्रोत्साहन कर रहे हैं।

किस तरह रूस के विकास में आगे जाना होगा टैक्स कानून एसएमई के लिए? इस प्रतिनिधि से प्रासंगिक कानूनों, जो रूसियों का चयन करेंगे खुद को गोद लेने की पर निर्भर करेगा।