एक अप्रत्यक्ष कर का एक उदाहरण। कर कोड

आधुनिक समाज में कर दो कार्य किया है। एक ओर - बजट (राज्य के मुख्य आर्थिक उपकरण) को भरने के लिए, और अन्य पर - अर्थव्यवस्था को विनियमित, सामाजिक मानकों को बराबर और आवश्यक प्राथमिकता सार्वजनिक क्षेत्र विकसित करने के लिए अनुमति देते हैं। संहिताबद्ध रूप में भुगतान डेटा का एक सुसंगत प्रणाली कानूनी तौर पर रूसी संघ के टैक्स कोड स्थापित करता है। कार्यात्मक रूप से, यह दो हिस्से होते हैं: सामान्य स्थापना सिद्धांतों को एकीकृत कर प्रणाली, और विशेष प्रत्येक अलग तंत्र या कर संग्रह का खुलासा। टैक्स कोड प्रस्तुत मूल्य के दूसरे भाग में व्यक्तिगत अध्यायों कर (वैट) और उत्पाद कर (या उत्पाद शुल्क) जोड़ा गया। उनके विचार इस लेख के लिए समर्पित कर दिया जाएगा।

राज्य कर नीति

टैक्स विनियमन के विशेष लक्षण है कि राज्य में व्यापक आर्थिक वातावरण, कर की दरों में परिवर्तन बदलती है। इस टैक्स नीति है। दिलचस्प है, वे प्रजनन के सिद्धांत, टी का पालन करना चाहिए। ई सामाजिक उत्पादन के विकास में योगदान और उत्पादकता में वृद्धि। हालांकि, कर नियमों - एक नाजुक मामला है, तो कर की दर में परिवर्तन, आर्थिक स्थिति से अवगत रह के प्रति संवेदनशील होना चाहिए।

जाहिर है इसके कानूनों Laffer वक्र, लॉस एंजिल्स में विश्वविद्यालय के अर्थशास्त्री के नाम पर दर्शाता है, बजट राजस्व के सिद्धांत की खोज की, कर की दर पर निर्भर करता है। कार्यात्मक संबंध वह क्लासिक दिखाया गया है: क्षैतिज अक्ष पर - प्रतिशत कोषागार, ऊर्ध्वाधर अक्ष के लिए राज्य द्वारा लगाया - कर से प्राप्त राशि। प्रारंभ में, इस वक्र बढ़ जाती है। इस के आर्थिक महत्व है कि इस सेगमेंट में उत्पादन, कर की दर की तुलना में तेजी से बढ़ता है क्रमशः है, और अर्थव्यवस्था की प्रगति, और कर राजस्व वृद्धि हुई है। हालांकि, 40-50% के स्तर पर कर की दर (दुनिया मैं के देशों के लिए) और 35-40% (III दुनिया के देशों के लिए) पर वक्र एक अधिकतम तक पहुँच जाता है और कम करने के लिए शुरू होता है। भेदभावपूर्ण - इस मामले में हम चाहते हैं कि कर नीति का कहना है। काम कर रहे जनसंख्या के अपेक्षाकृत उच्च आय में कर का बोझ आय के स्तर के 40-45% है।

इसलिए, प्रगतिशील सामाजिक नीति का एक संकेतक एक स्थिर आबादी की आय के संबंध में कर का बोझ की हिस्सेदारी में गिरावट को माना जाता है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों

कर छूट की प्रकृति पर करों प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित हैं। प्रत्यक्ष करों के लिए कर आधार हैं आय (वेतन, लाभ, किराया, ब्याज) या संपत्ति (जमीन, घर, प्रतिभूतियां) करदाता के स्वामित्व वाले। प्रत्यक्ष करों के उदाहरण एक देश हो सकता है कर, कर आय पर, संपत्ति कर, वाहन कर, कर लाभ पर। एक कीमत प्रीमियम या दर - अप्रत्यक्ष कर, के रूप में निर्देशित करने के लिए विरोध किया, एक मौलिक रूप से अलग चरित्र है।

हालांकि, व्यावसायिक उपयोग के लिए आय कर की कर आधार के गठन की परिस्थितियों पर टिप्पणी। वहाँ भी "अप्रत्यक्ष" अवधि पाया जाता है लेकिन इस संबंध में यह (जैसा कि हम पहले ही उल्लेख किया, आयकर - एक सीधी रेखा) अप्रत्यक्ष करों के साथ कोई संबंध नहीं है। समानता नाम की इस व्याख्या में कर की एक विशेषता है, और इसके परिमाण निर्धारित करने की प्रक्रिया के साथ संबद्ध नहीं है। का निर्धारण करने में इसके बारे में कर आधार घटाया प्रत्यक्ष लागत मुख्य उत्पादन के साथ जुड़े, और अप्रत्यक्ष लागत काट लिया जाता है। आयकर एक विशुद्ध रूप से आर्थिक तरीका कंपनी का अधिक से अधिक विशेषज्ञता के लिए योगदान देता है, अपने गैर उत्पादक व्यय को कम करने और इस प्रकार है।

अप्रत्यक्ष करों का संबंध है, बकाया जर्मन अर्थशास्त्री कार्ल मार्क्स अव्यक्त में उनके पदार्थ, हर खरीद में छिपा हुआ है, राज्य के नागरिकों से धन की वापसी पर टिप्पणी की। ऐसा लगता है कि उपभोक्ताओं को केवल उत्पाद को खरीदने, और इसलिए भूख बजट को नियंत्रित नहीं कर सकते। वास्तव में - दाता उपभोक्ता विक्रेता एक ही माल और सेवाओं अप्रत्यक्ष करों कलेक्टर और मध्यस्थ के पक्ष में अपने राज्य के हस्तांतरण में अधिवक्ताओं,।

रूस में, निम्न शुद्ध अप्रत्यक्ष करों: मूल्य कर (वैट), उत्पाद कर और सीमा शुल्क गयी।

अप्रत्यक्ष करों। वैट

पहली बार 1958 में फ्रांस में शुरू के लिए वैट अपने पायलट परीक्षण, और फिर तैनाती पारित कर दिया। 70 साल में उन्होंने यूरोप के बाकी हिस्सों उधार लिया था। रूस में, "वैट पर" कानून सरकार द्वारा 1992 में अपनाया गया था Egora Gaydara। सबसे पहले दर 28% थी इस प्रकार एक पर्याप्त कर का बोझ बनाने, और फिर इसे क्रमश: 20% और 18%, करने के लिए दो बार कम हो गया था।

अप्रत्यक्ष कर वैट सफलतापूर्वक दुनिया कर प्रणाली में वितरित किया। अपनी लोकप्रियता के लिए कारण क्या है? सबसे अधिक संभावना, आर्थिक संकट और अचक्रीय को असंवेदनशीलता, क्योंकि कोई कर उत्पादन और खपत पर शुल्क लिया जाता है।

2012 के लिए और अवधि को 2014 तक के लिए रूस की बजटीय नीति के मुख्य दिशाओं संघीय कर प्रणाली में वैट की प्रमुख भूमिका पर जोर देती है। इस कर की हिस्सेदारी संघीय कर राजस्व का 32-35% के लिए खातों।

एक अप्रत्यक्ष कर का एक उदाहरण के रूप में वैट (कला के अनुसार। टैक्स कोड के 146) कराधान आधार शामिल है, रूस, माल के हस्तांतरण और सेवाओं के प्रदर्शन है, जो कटौती, स्थापना और निर्माण कार्य के लिए अपने स्वयं की जरूरत के लिए किया जाता माना जाता नहीं है, क्षेत्र में माल के आयात के क्षेत्र में माल और सेवाओं की बिक्री रूस।

वैट कर आधार में तरजीही शासनों

टैक्स कोड वैट को अधिकतम व्यापक गुंजाइश से बाहर रखती है, कुछ कार्यों: उपचार रूबल और विदेशी मुद्रा, उसके उत्तराधिकारी, गैर लाभ संगठनों, निवेश के माध्यम से संपत्ति के हस्तांतरण के सांविधिक गतिविधियों के लिए संपत्ति के संक्रमण से संपत्ति के हस्तांतरण, आर्थिक भागीदारी और कंपनियों के भाग लेने वालों की मूल योगदान की वापसी, प्राकृतिक के निजीकरण राज्य और नगर निगम के फ्लैटों, संपत्ति विरासत की जब्ती के अधिकारी शामिल थे।

अप्रत्यक्ष कर वैट भी तरजीही कर दरों की एक श्रृंखला जरूरत पर जोर देता। सबसे पहले, शून्य दर। यह निर्यात परिभाषित मोड एफटीजेड (फ्री जोन सीमा शुल्क) की वस्तुओं के लिए प्रयोग किया जाता है। इसके अलावा इसके लिए सेवाओं के संबंध में प्रयोग किया जाता है लोड हो रहा है, परिवहन, रूस के राज्य क्षेत्र और सामान और यात्रियों की गाड़ी के माध्यम से माल की अंतरराष्ट्रीय पारगमन से संबंधित अगर वे रूस के क्षेत्र से नहीं भेजा जाता है निर्यात का समर्थन करते हैं।

हालांकि, अगर हम वैट के रूप में इस तरह के एक जटिल कर के बारे में बात करने के लिए जारी है, तो यह भी भोजन, बच्चों के उत्पादों, मीडिया और पुस्तकों के संबंध में एक कम दर (10%) लागू होता है। इस प्रकार, संघीय कर कानून उनकी कीमतों को कम करने और इस प्रकार उनके लिए मांग में वृद्धि से माल की इन श्रेणियों के लिए एक सरल कर व्यवस्था प्रदान करता है। आप देख सकते हैं, रूस में अप्रत्यक्ष कर एक निश्चित क्षेत्र में सक्रिय, उत्पादन चक्र से संबंधित है, और बजट में उनके आमद नहीं - अधिक समान।

और क्या वैट के कर आधार में शामिल है

कानूनी संस्थाओं और के रूप में कराधान प्रयोजनों के लिए वैट कर रिटर्न को पूरा करने में व्यक्तिगत उद्यमियों:

• अग्रिम प्राप्त किया। अपवाद 0% की दर (देखें। ऊपर) के अधीन माल के लिए और अधिक से अधिक 6 महीने की उत्पादन चक्र होने के उत्पादों के लिए इस तरह के भुगतान कर रहे हैं।
• एजेंटों "वित्तीय सहायता 'का दर्जा होने, लेकिन बेची गई वस्तुओं और सेवाओं के बदले में प्राप्त की।
• वस्तु क्रेडिट, वचन नोट, सेंट्रल बैंक ऑफ रूसी संघ के की पुनर्वित्त दर से अधिक में बांड पर ब्याज।
• प्रतिपक्ष डिफ़ॉल्ट प्रावधानों के बीमा अनुबंध के तहत सूचीबद्ध मुआवजा।

लेकिन वहाँ नियम का एक अपवाद है। एक कानूनी इकाई या उद्यमी, पिछले 3 महीने के लिए जिनकी आय, 2 मिलियन से भी कम समय रूबल थे टैक्स प्राधिकरण में लिखा उपयुक्त आवेदन की सेवा और वैट के भुगतान से 12 महीने के लिए खारिज कर दिया।

वैट आधार निर्धारित करने की जटिलता के बारे में

हम केवल कर आधार के गठन के हिस्से में टैक्स कोड के अध्याय 21 के अनुसार अप्रत्यक्ष कर वैट का एक उदाहरण देखा है। क्यों एक उदाहरण? यही कारण है कि पाठकों को प्राथमिक दस्तावेजों की इसकी गणना की जटिलता की सराहना की। बड़े औद्योगिक उद्यम के लिए अच्छी तरह से लिखा वैट कर, प्रासंगिक और महत्वपूर्ण द्वारा दंड की गैर आवेदन entailing के कर रिटर्न। यह काम करते हैं, वास्तव में कुशल, लेखा परीक्षक का विशिष्ट ज्ञान की आवश्यकता होती है। व्यापार के क्षेत्र कॉर्पोरेट आय कर के रूप में भी कानून एन 943-1 "रूसी कर अधिकारियों के बारे में" 1991/03/21, मूल्य वर्धित कर से द्वारा परिभाषित किया गया है एक साल में सबसे अधिक जटिल है, इसलिए वहाँ कर अधिकारियों के लिए खुद के भीतर भी एक मौन विशेषज्ञता है: एक चेक वैट, अन्य - आयकर। बहुत दुर्लभ सामान्य है, जो कंधे पर और उसके बाद और भी बहुत कुछ कर रहे हैं।

वैट कर आडिट की विधि पर

के निरीक्षण से संबंधित कर की "अंदरूनी कामकाज" पर विचार करें, उदाहरण के लिए, अप्रत्यक्ष मूल्य योजित कर। सामान्य शब्दों में, चेक, ऑफ-साइट हैं परोक्ष और पिछले दो प्रजातियां शामिल हैं। कर आधार के कवरेज की डिग्री के अनुसार विषयगत और व्यापक, स्पष्ट और चयनात्मक में विभाजित हैं।

वैट कैमराल की जांच कैसे कर रहा है? टैक्स निरीक्षकों उनके कार्यालय में सीधे ले। उनकी सेवाओं के लिए - पहले से निरीक्षण कानूनी संस्थाओं या व्यक्तिगत उद्यमियों टैक्स रिटर्न दी गई और वास्तविक दौरान zatrebuemye अपने लेखांकन रिकॉर्ड और स्रोत दस्तावेजों के रजिस्टरों की जाँच करें। स्थल का निरीक्षण कानूनी इकाई (उद्यमी) के लेखांकन में सीधे किया जाता है।

एक नियम के रूप में, जटिल वैट वृत्तचित्र चेक की एक योजना बनाई बाहर निकलने की पूर्व संध्या पर करदाता और प्राथमिक कर दस्तावेज़ पर कर लेखा परीक्षकों की वास्तविक परिभाषा के साथ अपने मतभेदों के बाद के निर्धारण के लिए उन्हें प्रस्तुत भुगतान वैट बयानों द्वारा प्रदान की एक मेज लेखा परीक्षा प्रदर्शन किया।

वैट में अपने कर आधार की पूर्णता और कर में कटौती एकाउंटेंट की सही आवेदन: VAT एक अप्रत्यक्ष कर का एक उदाहरण के रूप में, दो दिशाओं उद्यम रिपोर्टिंग के लेखा परीक्षकों द्वारा सत्यापन को दर्शाता है।

वैट लेखा परीक्षा पर माल खरीदने का विश्लेषण

परिश्रम, पहले ध्यान से आपूर्तिकर्ताओं से प्राथमिक दस्तावेजों की उपलब्धता की जाँच की है। आपूर्तिकर्ताओं के बारे में, तथ्यों वे दोनों कर योग्य आधार और कटौती (रूस टैक्स कोड के आलेख संख्या 171-173 के अनुसार निर्धारित) में माल और सेवाओं प्रदान की केवल विशेष परिस्थितियों में ध्यान में रखा जा सकता है। उपस्थित होना चाहिए मूल दस्तावेज़ - कि उसकी आपरेशन द्वारा उसे आवंटित क्रेडिट के लिए लेखांकन द्वारा प्राप्त किया जाएगा आपूर्तिकर्ता से चालान, उचित कर समीक्षाधीन अवधि (इसी कर घोषणा की चर्चा करते हुए) को तैयार है।

ऐसे मुआवजा का एक उदाहरण वैट के अतिरिक्त राशि वास्तव में निम्नलिखित स्थिति से टैक्स कोड के कुछ पर भुगतान की वापसी हो सकती है: पुस्तक प्रकाशन कंपनी कागज और स्याही खरीदता है, जबकि 18% की एक कर का भुगतान, लेकिन बिक्री योग्य उत्पादों (किताबें) 10% की दर समाप्त हो गया। पुस्तक बेचने के लिए कर पर कागज और स्याही की खरीद पर अतिरिक्त कर की उपर्युक्त राशि के आधार पर - कर कटौती में शामिल है।

वैट ऑडिट में वस्तुओं की बिक्री का विश्लेषण

माल की बिक्री चालान, पर्चे निरीक्षण कानूनी इकाई है, और पत्रिका की बिक्री के आधार पर पता लगाया जाता है (विशिष्ट समेकित कर रजिस्टर, और कर रिटर्न के लिए वास्तव में पांडुलिपि डेटाबेस)।

इस परीक्षा आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों और जवाबदेह व्यक्तियों के साथ गणना के साथ बस्तियों की ओर से लेखा रजिस्टर के अनुपालन से संबंधित है। इस मामले में, चालान की दूसरी प्रतियां पत्रिका संलग्न किया जाना चाहिए।

अप्रत्यक्ष कर वैट गैर डमी संचालन के आधार पर निर्धारित (नकद में प्रत्येक आइटम के वितरण के लिए बैंक हस्तांतरण की उचित गणना होना चाहिए - - उद्यम के चालू खाता से या नकद से) है। इस प्रकार लगभग अस्तित्वहीन लेनदेन पर वैट को कंपनी वापस जाने के लिए संभव प्रयास किया जा रहा।

कर अधिकारियों कश्मीर खाता 201 01 610 और कश्मीर खाता 201 04 610 अगर वहाँ माल (सेवा) की बिक्री के लिए कोई चालान है के संचालन की जाँच की, यह प्रतिपक्ष के कानूनी संस्थाओं के खातों में काउंटर कर लेखा परीक्षा द्वारा किया जाता है। यदि यह वहाँ नहीं है - लेन-देन काल्पनिक है, लेकिन यह एक आर्थिक अपराध है। साथ ही यह तैयार करने और चालान के पंजीकरण के कालानुक्रमिक क्रम की ओर ध्यान खींचता है। चुनिंदा द-काउंटर चेकों द्वारा नियुक्त किया जाता है और बड़े प्रसव जिसके लिए चालान उपलब्ध हैं।

उदाहरण कर त्रुटियों जब माल बेचने

आपूर्ति उद्यम के लिए एक सक्षम कानूनी अनुबंध डिजाइन समर्थन होना आवश्यक है। चिंता यह है कि वस्तुओं और सेवाओं के कार्यान्वयन हमेशा वैट की राशि पर उनकी कीमतों में वृद्धि के अधीन किया जाना चाहिए है। कर के साथ या कर के बिना - करार दलों स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट कीमत अनिवार्य रंगमंच की सामग्री को परिभाषित करने के लिए बाध्य कर रहे हैं। अनुबंध वैट के बिना मूल्य निर्दिष्ट करता है, यह वह था जो कर आधार में कार्य करता है। यह समझौता एक अलग लाइन के रूप में वैट की राशि आवंटित करने के लिए में अति आवश्यक है।

बाद के तथ्य यह है कि कला के अनुसार के कारण है। 424 सीसी रूसी पक्ष विवरण अनुबंध में निर्दिष्ट पर माल की कीमत चुकाने के लिए।

वैट की समीक्षा के समापन में, हम ध्यान दें कि अपने सार्वभौमिक चरित्र की वजह से है, यह रूस में मौजूदा करों के बीच उनकी तकनीक के लिए सबसे कठिन में से एक है।

उत्पाद शुल्क। कर आधार

रूस में अप्रत्यक्ष कर (उनमें से सबसे बड़ा के लिए छोड़कर - मूल्य वर्धित कर) - उत्पाद कर (अक्सर संक्षिप्त रूप में निर्दिष्ट - उत्पाद कर) और सीमा शुल्क एक संघीय कर शामिल हैं। उन्होंने कहा कि जैसे रूस के राज्य क्षेत्र पर उनमें से बिक्री के रूप में माल के कुछ समूहों के साथ चार्ज किया जाता है, और आप उन्हें रूस की सीमा के पार ले जाने के लिए जब। यह सूची कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों, और वास्तविक दाताओं की बजट में उपभोक्ताओं, टी रहे हैं। करने के लिए। उन्होंने कहा कि माल वे खरीदने के मूल्य में शामिल किया गया है। के बाद से कर की राशि माल के मूल्य में शामिल, यह स्पष्ट है एक अप्रत्यक्ष कर एक उत्पाद शुल्क है।

एक नियम के रूप में, वे उत्पाद कर कारों, मादक पेय, डीजल ईंधन, मोटर तेल, बियर, सीधे और मोटर पेट्रोल, शराब और शराब उत्पादों, तंबाकू उत्पादों के अधीन हैं।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 182 के अनुसार, करदाता उत्पाद शुल्क योग्य रूस, रसीद और इस उत्पाद की पोस्टिंग में उत्पादित वस्तुओं की बिक्री की कर लेन-देन के अधीन हैं, माल (टोलिंग योजनाओं) के हस्तांतरण के कुछ प्रकार, रूस के बाहर आबकारी माल की चाल आपरेशन।

सं। 1 एन। 6, कला। टैक्स कोड के 182 जब्ती और पोस्टिंग डेटा स्वामिहीन माल अप्रत्यक्ष कर के लिए किसी भी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तु रिकॉर्ड करता है। यह कराधान और उद्यमों के सांविधिक कोष में उत्पाद शुल्क योग्य संपत्ति के हस्तांतरण के अधीन है।

उत्पाद कर के लिए प्रक्रिया

, उत्पादन उद्यमों, प्राथमिक हस्तांतरण राज्य के पक्ष में बाद में इनकार के साथ उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के सीमा शुल्क क्षेत्र में आगे औद्योगिक प्रसंस्करण, आयात के लिए जब्त कर लिया की इकाइयों के बीच स्थानांतरण, बंदरगाह में उत्पाद शुल्क योग्य संपत्ति का आयात SEZ उत्पाद शुल्क आबकारी माल निर्यात के अधीन नहीं है।

2015 तक की अवधि के लिए उत्पाद शुल्क की वर्तमान दरों लेख में प्रस्तुत कर रहे हैं। टैक्स कोड के 193।

कर अधिकारियों में एक वृत्तचित्र जांच संचालित, खाते में धन, कार्गो सीमा शुल्क घोषणा, रूस के बाहर उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के निर्यात दिखा परिवहन दस्तावेजों की एक प्रति के हस्तांतरण के लिए एक बैंक स्टेटमेंट के साथ संयोजन के रूप में भुगतान करने पर अपनी प्रतिपक्ष दस्तावेजों के साथ करदाता के अनुबंध से लेते हैं।

श्रम संहिता के अनुसार - आबकारी माल की आंतरिक कार्यान्वयन के लिए कर अवधि सीमा पार पहुँचाया करने के लिए एक महीने की है।

उदाहरण राशि आबकारी निर्धारित

प्रारंभिक स्थितियों: 40% की एथिल अल्कोहल युक्त आसवनी उत्पादन वोदका। यह 500 एल के उत्पादन के मासिक मात्रा की विशेषता। वर्तमान कर दर - प्रति निर्जल इथाइल अल्कोहल की लीटर 210 रूबल। खरीदा इथाइल अल्कोहल पर उत्पाद शुल्क की राशि 1650 रूबल है।

समाधान: टैक्स आधार हो जाएगा: 500 x 40% = 200 एल।

उत्पाद शुल्क वोदका के लिए इसी की राशि बेचा: 200 एल x 210 = 42 रूबल 000 रूबल।

उत्पाद शुल्क की राशि का भुगतान किया जाना: 42 000 - 1650 = 40 350 रूबल।

निष्कर्ष

अप्रत्यक्ष करों आधुनिक कर प्रणाली की एक दृढ़ हैं। विशेष महत्व के यह वैट है, जो सबसे बड़ी (रूस 33-35% के लिए) कर बजट राजस्व की राशि प्रदान करता है। ऐसा लगता है कि वैट कर की दर आर्थिक विकास के लिए एक महत्वपूर्ण प्रोत्साहन है। यह आश्चर्य की बात नहीं है कि देश की आर्थिक क्षमता के दौरान, 1992 के बाद से, रूस में वैट की दर 28% से 18% तक गिर गया।

ध्यान दें कि उत्पाद कर - एक अप्रत्यक्ष कर है, बल्कि विशिष्ट। हालांकि यह वैट से कर राजस्व की भयावहता कम अनुपात से के आदेश हैं, लेकिन इसकी दरों मध्यम वर्ग के लिए राज्य के रवैये का सूचक है।