बोनस मूल्यह्रास - यह क्या है?

लगभग हर कंपनी एक अचल संपत्ति (एफए) है। वे संपत्ति पहनना है। नियम PBU के अनुसार, ऑपरेटिंग सिस्टम का रिकॉर्ड रखने, और परिशोधन के अधीन हैं।

मूल्यह्रास कटौती

суммы, направленные на возмещение износа ОС. यह राशि ओएस पहनने की प्रतिपूर्ति के लिए आवंटित। वे उपचार या उत्पादन की लागत में शामिल हैं।

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. परिशोधन प्रभार - राशि सुविधाओं और मानकों के बही मूल्य के आधार पर गणना की जाती है। आदर्श ओएस की पहना आउट भागों के लिए वार्षिक प्रतिशत मुआवजा कहा जाता है।

संपत्ति समूह

वे वस्तुओं का उपयोगी जीवन की अवधि के आधार बनते हैं:

• मैं समूह - 1-2 साल;
• द्वितीय - 2-3;
• तृतीय - 3-5 साल;
• चतुर्थ - 5-7;
• वी - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• नौवीं - 25-30;
• एक्स - 30 साल से अधिक है।

अचल संपत्तियों पुरस्कार का अवमूल्यन क्या है?

कानून में, शब्द का खुलासा नहीं किया है। हालांकि, एकाउंटेंट और अपने काम में अर्थशास्त्रियों अवधारणा काफी सक्रिय रूप से इस्तेमाल किया।

, ऑपरेटिंग सिस्टम में पूंजी निवेश की लागत, यह है कि, लागत है कि कंपनी एक ही समय में घोषित कर सकता है करदाता समीक्षाधीन अवधि (कराधान व्यवस्था के आधार पर) में दर्ज की गई खर्चों में शामिल हो सकते हैं। यह "विशेषाधिकार" बोनस मूल्यह्रास है। может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. प्रभारी पूरा होने, पुनर्निर्माण और वस्तुओं के आधुनिकीकरण के लिए सहित, बनाया जा सकता है।

प्रतिबंध

उनमें से कई।

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. सबसे पहले, बोनस मूल्यह्रास के उपयोग के बिना किसी शुल्क के प्राप्त वस्तुओं के लिए असंभव है। इसी नियम लेख 9, अनुच्छेद 258 NC स्थापित करता है।

. दूसरा, यह बोनस मूल्यह्रास की अधिकतम राशि निर्धारित करता है। तृतीय और आठवीं एक्स समूह से संबंधित ओएस, यह 10% है, जबकि अन्य वस्तुओं के लिए (तृतीय-VII सी।) - 30% (पहले 10%)।

ये संकेतक आंशिक उन्मूलन अधिग्रहण, retrofitting, retooling, आदि बनाने के लिए उपयोग किया जाता है ..

वसूली

यह तिथि ओएस उपयोग में से 5 साल की समाप्ति से पहले लागू करने में किया जाता है। простыми словами, включение ее суммы в доходы. बोनस मूल्यह्रास की बहाली - सरल शब्दों में, आय के योग में शामिल किया है, है। इसी आवश्यकता पैरा में वर्णित हैं। सितम्बर अनुच्छेद 258 टैक्स कोड के 4 पैरा।

बहाल किया जा करने के लिए, और 10 साल और 30 प्रतिशत किसी भी कीमत की राशि। इस प्रक्रिया के निपटान के अन्य तरीकों के लिए प्रदान नहीं की है।

संक्रमणकालीन प्रावधानों

टैक्स कोड लेख 258 के नए संस्करण 2009 में प्रभाव में आया

पैरा के अनुसार। कोड के मार्च 2 एन डी लेख, अनुच्छेद 272, मूल्यह्रास बोनस - राशि है कि इस अवधि में जो यह मूल्यह्रास वस्तुओं, जो पूंजी निवेश किया गया है का उपयोग करना शुरू किया गया था में खर्चों में मान्यता प्राप्त है।

इस से यह इस प्रकार है कि एक वस्तु के अधिग्रहण / निर्माण, 30% के प्रीमियम दिसंबर 2008 के बाद से संपत्ति आपरेशन में डाल करने के लिए लागू किया जाता है पुनर्निर्माण के मामले में, और अनुच्छेद के पैरा 9 258 टैक्स कोड द्वारा निर्धारित अन्य मामलों में, इस "विशेषाधिकार" अगर इस्तेमाल किया जा सकता 1st जनवरी के बाद मूल कीमत अद्यतन योग्य वस्तु परिवर्तन। 2009

हालांकि, संघीय कानून संख्या 224, नया अनुच्छेद के प्रावधानों के अनुच्छेद 10 के पैरा 9 के प्रावधानों के तहत। 258 जनवरी 2008 में आपरेशन में डाल ऑपरेटिंग सिस्टम के लिए लागू किया जाना चाहिए तदनुसार, एकाउंटेंट सवाल उठाया: यदि वस्तु हासिल कर लिया और 2008 में आपरेशन में डाल दिया गया है या नहीं, आय मूल्यह्रास बोनस में शामिल करने के लिए, एक ही वर्ष में था और कार्यान्वित?

सबसे पहले, वित्त मंत्रालय कि पुरस्कार ठीक करने के लिए जरूरत के बारे में बताया। हालांकि, एक अलग दृष्टिकोण बाद में व्यक्त की गई थी। नतीजतन, निम्नलिखित स्थिति अपनाया गया था।

जब प्रीमियम की अनिवार्य वसूली पर नए प्रावधानों के लागू होने से पहले प्रवेश लागू किया (यानी, 1 जनवरी तक। 2009) ओएस, 2008 में अधिग्रहण किया, दाता आय की राशि में शामिल करने की जरूरत नहीं है। यह निष्कर्ष पैरा 2, 5, टैक्स कोड के के आधार पर तैयार की है करों और शुल्कों पर जो कानून, नई जिम्मेदारियों को ठीक करने या अन्यथा एक आर्थिक इकाई की स्थिति बिगड़ती के अनुसार, पूर्वव्यापी नहीं कर रहे हैं।

यह कहा जाता है कि 1 जनवरी, 2008 से आपरेशन में डाल दिया 2009/01/01 संपत्ति के बाद प्राप्ति के मामले में, मूल्यह्रास बोनस बहाल किया जा करने के लिए।

व्यावहारिक अनुप्रयोग

दाताओं मूल्यह्रास की गणना की विधि की, प्रीमियम आवेदन कर सकते हैं परवाह किए बिना।

आप सीधे लाइन पद्धति का उपयोग करते हैं, वस्तु की प्रारंभिक मूल्य मूल्यह्रास बोनस द्वारा कम हो जाता है। стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. यह लागत कर रिकार्ड में मासिक मूल्यह्रास की गणना के लिए आधार है।

एक इकाई के एक गैर रेखीय तरह से चालू होने के बाद ऑपरेटिंग सिस्टम शामिल किए गए हैं (अपने मूल लागत में, शून्य से प्रीमियम) उपयुक्त समूह (उपसमूह) पर लागू होता है।

उदाहरण

जेएससी "इवान" - स्पष्टता के लिए, हमें पारंपरिक कंपनी डालते हैं। प्रारंभिक डेटा इस प्रकार हैं:

• मूल्यह्रास nonlinear विधि ले गए।
• ओएस तृतीय-VII ग के संबंध में। यह एक 30 प्रतिशत प्रीमियम लागू होता है।
• अगस्त 2016 में, कंपनी खरीदा है और आपरेशन में उपकरण सातवें समूह में शामिल कर दिया। ओएस की आरंभिक लागत - 1 लाख रूबल।

. अब, बोनस मूल्यह्रास की गणना। पहले 9 महीनों में। 2016 कंपनी लेखाकार लागत निम्न राशि के हिस्से के रूप को ध्यान में रखना होगा:

1 लाख रूबल। x 30% = 300 हजार। पी।

(। 1 लाख रूबल - 300 हजार 700 हजार पी = पी ....) उपकरण की लागत के शेष यह 1 सितंबर, 2016 से समूह सातवीं की कुल बकाया राशि में शामिल किया जाना चाहिए

मैं इस तथ्य वित्तीय नीति में प्रीमियम के उपयोग को प्रतिबिंबित करने की जरूरत है?

टैक्स विशेषज्ञों और वित्तीय विशेषज्ञों का मानना है कि अगर एक कंपनी "लाभ" का उपयोग करता है, यह लेखांकन नीति में तय किया जाना चाहिए। उचित उत्पादन पत्र वित्त और एफएमएस में मौजूद है।

पंचाट अदालतों को किसी भिन्न स्थिति का पालन करना। факт в учетной политике не закреплять. विशेष रूप से, उनका मानना है कि कंपनी मूल्यह्रास बोनस का उपयोग कर सकते हैं और इस तथ्य यह है लेखांकन नीति में सुरक्षित नहीं है।

वकीलों, बारी में, अभी भी आईआरएस के साथ संघर्ष से बचने के लिए "प्रोत्साहन" के उपयोग पर निर्णय प्रतिबिंबित करने के लिए सलाह देते हैं।

के निहितार्थ

लेखांकन में मूल्यह्रास बोनस का उपयोग नहीं कर सकते। , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. कर लेखांकन, क्रमशः, वस्तु, एक बड़े खर्च पर मूल्यह्रास की गणना के लिए महीने की शुरुआत में हैं। उभरते कर योग्य अस्थायी अंतर के संदर्भ में। यह (आस्थगित कर देयता) को जन्म देता है।

कर लेखांकन पर मूल्यह्रास व्यय मात्रा की गणना के दूसरे महीने लेखांकन पर की तुलना में कम हो जाएगा। यह तथ्य यह है कि मासिक परिशोधन की राशि अधिक है, के रूप में गणना के ऐतिहासिक लागत, बोनस को छोड़कर पर किया जाता है हो जाएगा की वजह से है।

तदनुसार, अस्थायी अंतर के दूसरे महीने कम होती है और आईटी जाएगा - चुकाया।

प्रतिबिंब सुविधाओं

. एक मूल्यह्रास प्रीमियम पोस्टिंग पर विचार करें। एक सशर्त उद्यम "Antey" ले लो। प्रारंभिक डेटा इस प्रकार हैं:

• मार्च 2016 में कंपनी का अधिग्रहण किया और संचालन ओएस समूह III में शामिल में डाल दिया था।
• परियोजना की लागत - 1 लाख 200 हजार पी .. (वैट को छोड़कर)।
• उपयोगी जीवन की अवधि - 60 महीने। (5 वर्ष)।
• लागत और राजस्व कंपनी में एक प्रोद्भवन आधार पर निर्धारित होते हैं।
• ओएस तृतीय-VII समूहों के लिए कर रिकार्ड में 30 प्रतिशत प्रीमियम लागू होता है।
• मूल्यह्रास सरल-रेखा के आधार और कर और लेखा में गणना की जाती है।

मार्च में 2016 लेखाकार नोट बनाता है:

• Db सीक्यू। 08 subsch। केडी सीक्यू "ऑपरेटिंग सिस्टम के अधिग्रहण"। 60 - 1 200 000 - माना खरीद प्राथमिक का मतलब है,
• Db सीक्यू। 01 subsch। "मालिकाना ओएस" सीडी सीक्यू। 08 subsch। "ऑपरेटिंग सिस्टम के अधिग्रहण" - 12 लाख - ऑपरेटिंग सिस्टम के इनपुट आपरेशन में परिलक्षित।

будет произведен в апреле. लेखा मूल्यह्रास बोनस अप्रैल में किया जाएगा। टैक्स रिकॉर्ड में 360 हजार की राशि में परिलक्षित होगा। पी (200 हजार करने के लिए 1 लाख। पी एक्स 30%)। मासिक मूल्यह्रास राशि होगी:

(1 मिलियन 200 वें रूबल - .. 360 तू ..) / 60 महीने। = 14 हजार। रगड़ें। / माह।

टैक्स रिकॉर्ड में अप्रैल में अंतिम खपत हो जाएगा:

360 हजार। पी + हजार 14 पी। = 374 हजार। पी

इस बीच, ध्यान में रखते हुए समय अंतर दिखाई देता है। यह इस प्रकार है:

374 हजार। रगड़ें। - 20 हजार रूबल .. = 354 हजार। रगड़ें।

वह, बारी में, आईटी के उद्भव की ओर जाता है:

354 हजार। रगड़ें। x 20% = 70,800।

अप्रैल में पोस्टिंग होना चाहिए:

• Db सीक्यू। 20 केडी सीक्यू। 02 - 20 हजार पी .. - ओएस का अवमूल्यन को दर्शाता है;
• Db सीक्यू। 68 subsch। सीडी सीक्यू "आय कर के लिए गणना"। 77 - 70,800 पी। - खाते आईटी में रखते हैं।

मई और लेखा में वस्तु प्रवाह की उपयोगी जीवन के अवधि के दौरान बाद के महीनों में अधिक (20 हजार। पी> 14 वें। पी) हो जाएगा। दूसरे शब्दों में, समय ऑफसेट 6 वें पर अंतर हो जाएगा। पी तदनुसार, यह 1200 आर के कम हो जाती है। (6 वें। पी एक्स 20%)।

तारों होना चाहिए:

• Db सीक्यू। 20 केडी सीक्यू। 02 - 20 हजार पी .. - ओएस का अवमूल्यन उपार्जित;
• Db सीक्यू। 77 केडी सीक्यू। 68 substch। 1200 आर - "आय कर के लिए गणना"। - आईटी के एक आंशिक पुनर्भुगतान पर विचार किया।

पुरस्कार की बहाली के साथ कठिनाइयों

प्रश्न एकाउंटेंट तथ्य यह है कि कोई पैरा के कारण उत्पन्न होती हैं। सितम्बर अनुच्छेद 258 टैक्स कोड के 4 पैरा, कोड ऐसा नहीं कहता के अध्याय 25 में, जब यह पुरस्कार ठीक करने के लिए आवश्यक है के अन्य मानदंडों में है और न ही: इसके उपयोग या ओएस की बिक्री की अवधि में।

सब-क्लॉज के प्रावधानों के अनुसार। 5 पी। 4271 लेख, आरक्षित और अन्य इसी तरह के आय का उत्क्रमण से आय कर (रिपोर्टिंग) अवधि में वे वास्तव में बरामद कर रहे हैं के अंतिम दिन पर प्रतिबिंबित करने के लिए आवश्यक है। वित्त मंत्रालय ने स्पष्ट किया कि मूल्यह्रास बोनस, कला के आधार पर खर्च को कवर किया। सितंबर 2 पैरा कला। टैक्स के 258 अवधि में जो ऑपरेटिंग सिस्टम का एहसास कर दिया गया है में डेटाबेस में शामिल किए गए हैं।

भी लेखाकार निम्नलिखित प्रश्नों में रुचि: पुरस्कार के शामिल किए जाने के राजस्व में से पता चलता है कि कंपनी वास्तव में इस राशि खो देता है और 10% या वस्तु की मूल मूल्य के 30% की लागत में ध्यान में नहीं रखा जा सकता है? बिक्री से प्रीमियम आय बहाल एक ही राशि के लिए धन कम करने के लिए दाता कर सकते हैं?

वित्त मंत्रालय में विस्तार से बताया आर्थिक इकाई पिछली अवधियों और उसके अवशिष्ट मद-सेंट के लिए बेच दिया वस्तु पर मूल्यह्रास की राशि पुनर्गणना के लिए अधिकार है। इस संबंध में पुलिस पर आधारित है। अनुच्छेद 268 टैक्स कोड, संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय के जनवरी 1 पैरा केवल अवशिष्ट मूल्य पर कम किया जा सकता।

तदनुसार, बोनस मूल्यह्रास, राशि, जिनमें से बहाल कर दिया गया है, उसे वसूली, या बाद में की किसी भी अवधि की लागत की संरचना में प्रतिबिंबित नहीं होता।

इस बीच, कुछ विशेषज्ञों के अनुसार, मंत्रालय की ऐसी स्थिति विवादास्पद माना जा सकता है। कारण इस प्रकार है।

कानून स्पष्ट रूप से लागत में प्रीमियम की राशि की फिर से शामिल किए जाने के निषेध नहीं करता। सब-क्लॉज में इंगित है। अनुच्छेद 268 टैक्स कोड, मूल्यह्रास राजस्व वस्तु की बिक्री के पहले पैराग्राफ के 1 अवशिष्ट मूल्य से कम है। यह मूल कीमत और पहनने की राशि, जो आपरेशन के दौरान चार्ज किया जाता है के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करता है।

प्रारंभिक लागत की संरचना प्रयोग करने योग्य स्थिति में लाने, अधिग्रहण, निर्माण, नौवहन, विनिर्माण की लागत भी शामिल है।

इसके अलावा, पैरा देखना चाहिए। अनुच्छेद 258 टैक्स कोड के सितंबर 3 पैरा। यह ध्यान दिया जाता है कि ऑपरेटिंग सिस्टम है, जिसके लिए पुरस्कार इस्तेमाल किया गया था मूल लागत के समूह में शामिल किए गए हैं, शून्य से अधिक नहीं 10% या 30% (संबंधित समूहों के लिए)। इस तरह के ब्याज की राशि कर अवधि की लागत में शामिल है।

बारीकियों

यह कहा जाना चाहिए कि इसके बाद के संस्करण के शब्द स्पष्ट रूप से वस्तु ओएस के मूल कीमत की मात्रा को कम करने के लिए प्रदान करता है। यह केवल संपत्ति के आगे मूल्यह्रास के लिए लागत के शामिल किए जाने की सीमा में कहा गया है।

इसके अलावा, यह मूल कीमत लागत के लिए शुल्क लिया का प्रतिशत पर आयोजित किया जाता है। वस्तु के कार्यान्वयन के समय, इन राशियों वसूली के अधीन हैं। तदनुसार, कंपनी ऑपरेटिंग सिस्टम की बिक्री और आय में प्रीमियम की राशि भी शामिल है, वस्तु के रूप में करता है, तो पुरस्कार और लागू नहीं किया था इस तरह से गणना की की एक अवशिष्ट मूल्य की बिक्री से लाभ कम कर सकते हैं।

शर्तों के साथ कोई समस्या

पैरा में इंगित है। 4 9 258 अंक क्यों एनसी, आप कमीशन की तारीख से 5 वर्ष की समाप्ति से पहले ऑपरेटिंग सिस्टम के कार्यान्वयन में पुरस्कार पुनर्स्थापित करना होगा। लेखाकार सोच रहे हैं, तो आप I-III समूह में शामिल की जरूरत है इस आवश्यकता को संपत्ति के अनुसार अनुपालन करने के लिए है कि क्या करता है, तो बिक्री की तारीख पूरी तरह से प्रतिपूर्ति पहनने के लिए?

औपचारिक रूप से, कंपनी के बाद से इस संबंध में कोई प्रतिबंध नहीं प्रदान नहीं की है, कोड की आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।

वित्त मंत्रालय ने कहा कि 2009/01/01 से प्रीमियम पुनर्स्थापित करने के लिए, या नहीं, वस्तु के कार्यान्वयन के समय पहनने के लिए क्षतिपूर्ति करने की परवाह किए बिना है।

इस बीच, आय की राशि सहित प्रीमियम की राशि से संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य बढ़ा सकते हैं। नियम पुलिस के अनुसार। अनुच्छेद 268 टैक्स कोड के पहले पैराग्राफ के 1, यह बिक्री से लाभ कम करने के लिए संभव है। हालांकि, कर अधिकारियों को ऐसे लेनदेनों के संबंध में संगठन का दावा है निर्धारित कर सकती है।

5 साल की समाप्ति से पहले अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण: एक उदाहरण

निम्नलिखित आदानों लें:

• प्रारंभिक परियोजना लागत - 30 पी; हजार।।
• । पूंजी निवेश लागत आपरेशन (10%) की ओएस इनपुट अवधि में परिलक्षित होते हैं - 3 हजार, पी।
• कार्यान्वयन की तारीख करने के लिए मूल्यह्रास की राशि - 7 वें जिले ..

गणना इस प्रकार होगा:

• प्रारंभिक लागत = 30 हजार। पी - 3 हजार आर .. = 27 हजार। पी
• उबार मूल्य 27 हजार = पी। - 7 वें जिले .. = 20 हजार। पी

हालांकि, ऊपर दिए गए टैक्स कोड, और अधिक प्राप्त करने के लिए अवशिष्ट मूल्य के प्रावधानों के आधार पर:

30 हजार। पी - 7 वें जिले .. = 23 हजार। पी

इसके अलावा मान लेते हैं कि ओएस 25 हजार की कीमत पर बेच दिया गया। पी इस मामले में, दाता की आय हो जाएगा:

• 25 हजार। पी - 20 हजार पी .. = 5 हजार। पी (गाइडेड वित्त अंक)।
• 25 हजार। पी - 23 हजार पी .. = 2 वें पी। (खाते में कानून के मानदंडों ले रहा है)।

निष्कर्ष

वस्तु बेचा का अवशिष्ट मूल्य, इस प्रकार, (प्रीमियम की कटौती किए बिना लागत) अपनी लागत के बीच अंतर और अवशिष्ट मूल्य (मूल्यह्रास की राशि, बोनस को छोड़कर) के रूप में गणना की जा सकती।

यह दृष्टिकोण ऑपरेटिंग सिस्टम की बिक्री से आय का दाता का निर्धारण करने में उपयोग के लिए सिफारिश की है। लेकिन इस मामले में वहाँ आईआरएस से शिकायतें कर रहे हैं।