Unbilled प्रसव - यह ... unbilled आपूर्ति लेखा

हम उद्यमियों अक्सर एक स्थिति पैदा होती है जहां दस्तावेजों के बिना सामग्री किताबों में दर्ज करना होगा। गैर चालान किए गए प्रसव - लेखांकन में, इन आपरेशनों विशिष्ट नाम है। यह लेन-देन है, जो निरीक्षण निकायों विशेष ध्यान देना। हम विस्तार में उनकी लेखांकन के लिए प्रक्रिया पर विचार करें।

पंजीकरण

2001 में वित्त रूसी मंत्रालय, "माल के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश।" विकसित किया गया है वे ने बताया कि गैर-चालान किए गए प्रसव - यह आपूर्ति, जो निपटान दस्तावेजों के बिना संगठन में आया: .. लेखा, भुगतान आवश्यकताओं, आदि इन उत्पादों को स्वीकृति का प्रमाण पत्र (फार्म संख्या 132) पर किया जाता है। यह दो प्रतियों में किया जाता है। पहले खरीदार है, और अन्य आपूर्तिकर्ता को भेजा जाता है। अधिनियम कहता है: उत्पाद का नाम, उपाय, मात्रा, मूल्य, मात्रा के साथ और वैट के बिना की इकाई।

unbilled आपूर्ति के लिए लेखांकन

संगठनों जनरल विनियम की अवधि और डेबिट मदों में विक्रेता से दस्तावेज प्राप्त करने के लिए सभी कदम उठाने चाहिए। Unbilled प्रसव न्यूनतम मजदूरी के रूप में एक ही तरीके से दर्ज किया गया है। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन उपयोगकर्ता (बाजार) की कीमतों निर्दिष्ट।

Unbilled प्रसव लेखांकन तारों DT10 (41) KT60 में दर्ज हैं। यह पता चला है पोस्टिंग के बाद अगर वह वास्तविक लागत एक पंजीकृत से अलग है, यह दस्तावेज़ में परिवर्तन करने के लिए आवश्यक हो जाएगा। इस प्रक्रिया के क्रम में प्रतिभूतियों की प्राप्ति के समय पर निर्भर करता है। माल और चालान की रसीद की पोस्टिंग एक कैलेंडर वर्ष में उपयोग करने के हैं, तो आप प्राप्त माल की कीमत, लेकिन नहीं अंतर है, और उलट समायोजित करने के लिए की आवश्यकता होगी।

उदाहरण 1

जेएससी आटा के एक अनुबंध की आपूर्ति पर हस्ताक्षर किए। मार्च में कंपनी के दस्तावेजों के बिना कच्चे माल की एक बैच प्राप्त किया। लेखाकार इस आपूर्तिकर्ता से माल के पिछले वितरण कीमतों पर यह पूंजीकृत (110 thous। रब।)। इसी महीने आटा उत्पादन में पारित में, रोटी यह से उत्पादन किया है, जो तुरंत लागू किया। अप्रैल में आपूर्तिकर्ता निपटान दस्तावेज दायर जिस पर कच्चे माल की लागत 121 हजार था। रगड़ें। बैलेंस शीट के क्रेता गैर चालान किए गए प्रसव में दर्शाते हैं। तारों:

• DT10 KT60 - 100 हजार rubles .. - बाजार कीमतों पर खाते में आटा ले लो।
• DT19 KT60 - 10 हजार रूबल .. - खाते में वैट ले।
• DT20 KT10 - 100 हजार rubles .. - आटा उत्पादन में स्थानांतरित कर रहा है।

प्रदाता से दस्तावेजों की प्राप्ति के बाद:

• DT10 KT60 - 100 हजार rubles .. - कच्चे माल की लागत को उलट दिया।
• DT19 KT60 - 10 हजार रूबल .. - वैट को उलट दिया।
• DT20 KT10 - 100 हजार rubles .. - कच्चे माल की लागत, उत्पादन में स्थानांतरित को उलट दिया।
• DT10 KT60 - 110 हजार rubles .. - दस्तावेजों के अनुसार आटा की लागत को ध्यान में रखना।
• DT19 KT60 - 11 हजार rubles .. - खाते में वैट ले।
• DT68 KT19 - 11 हजार rubles .. - वैट छूट को अपनाया।
• DT20 KT10 - 110 हजार rubles .. - उत्पादन के लिए कच्चे माल की लागत का आरोप लगाया।
• DT43 KT20 - 10 हजार रूबल .. - खाते में लागत में अंतर ले।
• DT60 KT51 - 121 हजार रूबल .. - आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया जाता है।

विशेष परिस्थितियों

neotfakturnye आपूर्ति पर दस्तावेज़ अगले कैलेंडर वर्ष में स्थानांतरित किया जा सकता है। फिर समायोजन के अनुक्रम की कीमतों में अंतर पर निर्भर करेगा:

• DT91-2 KT60 - ऋण वृद्धि और पिछले साल के नुकसान परिलक्षित (यदि नीचे दिए गए दस्तावेज़ में कीमत जमा कर रहे हैं)।
• DT60 KT91-1 - कर्ज कम करने और पूर्व वर्ष लाभ का एक प्रतिबिंब (यदि ऊपर दस्तावेजों में कीमतों जमा कर रहे हैं)।

उदाहरण 2

CJSC सामग्री की एक अनुबंध की आपूर्ति पर हस्ताक्षर किए। पार्टियों, नवंबर 2015 में अपनाया में से एक, सप्लायर दस्तावेज नहीं दिया है। संगठन एक ही सामग्री के मूल वितरण के आधार पर उसके खाते से 10 जवाब दिया और 24,898 रूबल लागत गया है। नवम्बर में, संगठन सेवाओं के प्रावधान के लिए सामग्री का इस्तेमाल किया और इसी महीने में आय प्राप्त किया। प्रसव के दस्तावेजों केवल अप्रैल 2016 में प्रदान किया गया। सामग्री की वास्तविक लागत कम पूंजीकृत - 24 780 रूबल। खरीदार बीयू लेखा समायोजन और unbilled आपूर्ति को दर्शाते हैं। तारों:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.1 हजार rubles .. - पूंजीकृत सामग्री बाहर रखा गया।
• DT19 KT60 - 3798 रूबल। - खाते में कर की राशि ले।
• DT20 KT10 - 21.1 हजार rubles .. - सामग्री सेवाएं प्रदान करने के खत्म कर दिया।

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 रूबल। - आपूर्तिकर्ता को देनदारियों की राशि की कमी।
• DT19 KT60 - 3798 रूबल। - वैट के उत्क्रमण।
• DT19 KT60 - 3780 रूबल। - चालान पर वैट के लिए जिम्मेदार है।
• DT68 KT19 - 3780 रूबल। - माल पर कर की राशि घटा देते हैं।
• DT60 KT51- 24.78 चौथाई। रगड़ें। - आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया जाता है।

अन्य खातों

टीएमसी किताबें 15 और 16 खाते में प्रवेश कर सकते हैं। फिर, समायोजन आपरेशन इस तरह के एल्गोरिथ्म पर किया जाता है:

• DT10 (41) KT15 - भंडार वितरण।
• DT15 KT60 - आपूर्तिकर्ता के लिए ऋण का एक प्रतिबिंब।
• DT15 KT60 - कच्चे माल की कीमत समायोजन।
• DT16 KT15 - मूल्यांकन मूल्य से अधिक अतिरिक्त लागत।
• DT15 KT16 - लागत पर मूल्य से अधिक।

उदाहरण 3

जेएससी दस्तावेजों के बिना आटा के एक शिपमेंट प्राप्त किया। संगठन कच्चे माल खाते पर 15 और 16 मूल्यांकन मूल्य पर पूंजीकृत - 130 हजार रूबल .. पत्राचार, जो इस महीने के अंत में आ गया है, माल की लागत 129.8 हजार में शामिल है। रगड़ें। भुगतान दस्तावेजों की प्राप्ति के बाद बनाया है। खरीदार कच्चे माल की प्राप्ति की तारीख पर बीयू में पोस्टिंग:

• DT10 KT15 - 130 हजार रूबल .. - कच्चे माल पूंजीकृत।
• DT15 KT60 - 130 हजार रूबल .. - बकाया आपूर्तिकर्ता को दर्शाता है।

दस्तावेज की प्राप्ति के समय:

• DT15 KT60 - 130 हजार रूबल .. - समायोजित कच्चे माल की लागत।
• DT15 KT60 - 110 हजार rubles .. - प्रसव की वास्तविक लागत को दर्शाते हैं।
• DT19 KT60 - 19.8 हजार rubles .. - खाते में वैट ले।
• DT68 KT19 - 19.8 हजार rubles .. - वैट छूट को अपनाया।
• DT60 KT51 - 129.8 हजार rubles .. - भुगतान कर।
• DT15 KT16 - 20 हजार रूबल .. - (महीने के अंत में) कच्चे माल की कीमतों का समायोजन।

वैट

कला के अनुसार। टैक्स कोड के 171, करदाता वैट अगर की मात्रा को कम कर सकते हैं:

• कर योग्य लेनदेन, पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए उत्पादों;
• वे जमा कर रहे हैं;
• वहाँ विक्रेता से एक बिल है।

unbilled आपूर्ति के खिलाफ उपरोक्त शर्तों पर विचार करें।

लक्ष्य उपयोग

उत्पाद कर योग्य और गैर कर योग्य के संचालन के लिए खरीदा जा सकता है। प्रत्येक स्थिति में यह इन शर्तों के पहले के अनुपालन को सत्यापित करने के लिए आवश्यक है।

प्रविष्टि

अगर लेखांकन unbilled प्रसव चालान TORG-12 के आधार पर किया जाता है, संगठन छूट ऐसी खरीद पर वैट का अधिकार है। निरीक्षण के दौरान कर इस कार्रवाई को अमान्य के रूप में पहचानता है, चुनौती देने के लिए उनके अधिकारों की अदालत में होगी।

इस स्थिति में विवादास्पद खरीदार के लिए माल के हस्तांतरण के लिए शर्तें हैं। माल आपूर्तिकर्ता के स्थान पर भेज दिया जाता है, तो यह (एक वाहक के माध्यम से पारित) खरीदार के लिए लदान देने के लिए बाध्य है। इसके अभाव रसीद संगठन भंडार का सबूत की कमी का संकेत होगा, वहाँ वैट को लेने के लिए कोई कारण नहीं है।

बीजक

मान लें खातों गैर चालान किए गए प्रसव में कई महीनों की देरी के साथ खातों में स्थानांतरित कर रहे हैं। इस कला का उल्लंघन है। टैक्स कोड के 169। यह कहा गया है कि प्रदाता लदान या स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख से 5 दिनों के भीतर एक चालान जारी करने के लिए बाध्य कर रहा है। वैट केवल चालान की रसीद के बाद काट सकते हैं, लेकिन यह कर अवधि का चयन करने के लिए आवश्यक है। एक पत्र वित्त संख्या 253 मंत्रालय के अनुसार, कटौती केवल अवधि में जो खरीदार द्वारा चालान प्राप्त हुआ है में लिया जा सकता है। लेकिन इस तरह के रणनीति कर अधिकारियों का ध्यान आकर्षित कर सकते हैं। तो यह अदालत की दृष्टि की रक्षा करने के लिए आवश्यक है।

आप वित्त मंत्रालय से एक पत्र को संदर्भित करते हैं, व्यवहार में, इस स्थिति हो सकती है। आपूर्तिकर्ता 17 जुलाई, 2015 के दस्तावेज़ तारीख में देखा जाएगा, लेकिन खरीदार केवल 18 अगस्त 2015 के हाथ में एक चालान प्राप्त होगा। वैट के अगस्त केवल घटा सकते हैं। आदेश कर में समस्याओं से बचने के लिए, पहले से तैयार करना चाहिए एक दस्तावेज चालान की रसीद की पुष्टि अगस्त में है। यह डाक टिकट, कवर पत्र, पत्राचार लॉग के साथ एक लिफाफा हो सकता है।

मुनाफे पर कर

Unbilled प्रसव वितरण समय माना जाता है जब सप्लायर दस्तावेज नहीं दिया है। जब आयकर की गणना (जीएमपी) इस तरह की आपूर्ति ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। उदाहरणों में चर्चा की पहले से देखा गया है कि सामग्री दस्तावेज प्राप्त करने के लिए उत्पादन में चार्ज किया जा सकता। इस मामले में, एनपीपी संगठन खर्च की गणना के लिए आधार स्पष्ट किया जाना चाहिए।

दस्तावेजों घोषणा प्रस्तुत करने तक खरीदार के लिए स्थानांतरित कर रहे हैं, तो गणना के समायोजन विधि इस क्रम में किया जाएगा। PNP के आधार अवधि में जो माल बेच रहे थे के दौरान कमी आई है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत सामग्री के उत्पादन में बंद लिखा वितरित करने के लिए। पहले मामले में, लागत अवधि में दर्ज किया जाता है जब उत्पादन का एहसास कर दिया गया है, और दूसरा - उत्पादन में माल और माल की रिलीज के समय पर। अपने संगठन का उपयोग करता है नकद विधि, एनपीपी के लिए आधार कम किया जाना चाहिए जब उत्पादन गैर चालान प्रसव सेवामुक्त कर दिया गया। इस लेख में कहा गया है। टैक्स कोड के 320।

आपूर्तिकर्ता घोषणा के जमा करने के बाद दस्तावेजों प्रदान की गई है, तो संगठन कर सकते हैं (लेकिन बाध्य नहीं है) फाइल करने के लिए "utochnenku"। गलती कर की राशि में कमी करने के लिए नेतृत्व नहीं किया है। unbilled आपूर्ति के मूल्य वर्तमान अवधि में परिलक्षित किया जा सकता है।

आपके संगठन PBU 18/02 उपयोग करता है, यह कारण अस्थायी मतभेदों कर परिसंपत्ति के गठन के लिए नेतृत्व करेंगे। संतुलन इन पोस्टिंग प्रतिबिंबित करने के लिए की आवश्यकता होगी:

• DT09 KT68 - लेखांकन कर परिसंपत्ति।
• DT68 KT09 - एनपीपी के लिए आधार को कम करने के बाद कर संपत्ति के राइट-ऑफ।